БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК І ЗВІТНІСТЬ

У КОМЕРЦІЙНИХ БАНКАХ

Електронний посібник

ГОЛОВНА	ТЕОРЕТИЧНІ ВІДОМОСТІ	АНОТАЦІЯ		ДОДАТКИ
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ			УКЛАДАЧІ

3. ОБЛІК КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ

3.1. Організація касової роботи банку. Документальне оформлення та порядок здійснення касових операцій

3.2. Облік руху готівкових коштів у національній валюті. Облік касових операцій з клієнтами банку

3.3. Облік внутрішньобанківських операцій банків

3.4. Бухгалтерський облік валютно-обмінних операцій банків

Презентація
	Облік касових операцій у комерційних банках

3.1. Організація касової роботи банку. Документальне оформлення та порядок здійснення касових операцій

Здійснення касових операцій у комерційних банках України регламентується чинним законодавством та нормативно-правовими актами НБУ, зокрема Інструкцією про порядок організації касової роботи банками та проведення платіжних операцій надавачами платіжних послуг в Україні, затвердженою Постановою Правління Національного банку України 25.09.2018 № 103; Законом України «Про Національний банк України», законами України «Про банки і банківську діяльність», «Про платіжні послуги», іншими закони та нормативно-правові акти Національного банку України.

Готівкові гроші відображаються на окремих балансових рахунках.

Операційна каса – це касовий вузол банку (філії, відділення), у якому виконуються касові операції. Каса банку – сукупність операційних кас банку, його філій, відділень, пунктів обміну іноземної валюти.

Склад касових операцій:

Для зберігання готівки та інших цінностей виділяється спеціальне приміщення – сховище цінностей.

Сховище цінностей – спеціально обладнане приміщення банку (філії, відділення), сейф, депозитна система та АТМ-сейфи, що використовуються для зберігання готівки та інших цінностей, технічний стан яких відповідає нормативно-правовим актам. Цінності – це готівка національної та іноземної валюти, сумнівні (включаючи підроблені) банкноти, зразки банкнот, пам’ятні та інвестиційні монети, сувенірна продукція, банківські метали, дорогоцінні метали та дорогоцінне каміння, цінні папери та інші цінності, які мають вартість.

Банк (філія, відділення) зобов’язаний:

ü здійснювати касове обслуговування клієнтів на підставі договору через касу банку. Касове обслуговування – надання послуг з приймання, видачі та обміну готівки;

ü забезпечувати обробку готівки в операційній касі;

ü забезпечувати контроль за платіжністю і справжністю банкнот (монет) під час приймання та обробки готівки з використанням відповідного обладнання (приладів);

ü визначати платіжність банкнот (монет) відповідно до вимог нормативно-правових актів та з використанням довідкової інформації, що надається Національним банком України, банками-емітентами або іншими уповноваженими установами;

ü виконувати операції лише з тими видами і номіналами банкнот іноземної валюти, які перебувають в обігу в країнах-емітентах або підлягають обміну в порядку, встановленому банком-емітентом.

Банк (філія, відділення) організовує роботу операційної каси з касового обслуговування клієнтів протягом операційного часу та в післяопераційний час відповідно до внутрішніх положень (інструкцій) банку.

Комерційний банк зобов’язаний протягом операційного часу (у післяопераційний час) без будь-яких обмежень безкоштовно обмінювати фізичним та юридичним особам вилучені з обігу, непридатні до обігу платіжні банкноти й монети національної валюти на придатні; здійснювати на вимогу клієнта обмін банкнот на монети, монет на банкноти, банкнот (монет) одних номіналів на банкноти (монети) інших номіналів. Такий обмін, якщо справжність та платіжність банкнот (монет) не викликає сумніву, банк виконує безпосередньо під час приймання готівки без відображення в бухгалтерському обліку.

Згідно з нормативно-правовими актами НБУ визначено:

Операційний час – це час роботи банку з клієнтами.

Операційний день – це робочий день банку, протягом якого банк здійснює приймання, передавання, оброблення документів; вимірювання, облік та контроль операцій.

Документообіг – це послідовне проходження документів за інстанціями їхньої обробки, контролю та обліку.

Видача готівки під звіт працівникам банків для розрахунків, пов’язаних із виробничими (господарськими) потребами, зокрема на відрядження, проводиться безпосередньо з операційної каси та видається на строк не більше двох робочих днів, уключаючи день отримання готівки під звіт.

Якщо підзвітній особі одночасно видана готівка як на відрядження, так і для вирішення в цьому відрядженні виробничих (господарських) питань, то строк, на який видана готівка під звіт на зазначені цілі, може бути продовжено до завершення строку відрядження.

Банк під час виконання касових операцій має забезпечувати:

v визначення справжності й платіжності банкнот (монет) національної та іноземної валюти;

v обов’язкове приймання банкнот і монет на вимогу клієнта, зокрема таких, що вилучаються з обігу Національним банком;

v своєчасне повне оприбутковування готівки національної та іноземної валюти, що надійшла до каси банку, та її зарахування на зазначені клієнтами рахунки згідно з вимогами нормативно-правових актів;

v своєчасну видачу клієнтам придатних до обігу банкнот (монет) національної та іноземної валюти, зокрема під час здійснення сплати платежів;

v документальне оформлення руху готівки національної та іноземної валюти в касі банку;

v своєчасне відображення касових операцій у бухгалтерському обліку;

v належний внутрішній контроль за касовими операціями;

v здавання готівки національної валюти до територіальних управлінь відповідно до встановлених відповідним договором умов;

v створення безпечних умов роботи з готівкою та її зберігання;

v задоволення потреб своїх клієнтів у готівці насамперед за рахунок власних надходжень, перерозподілу готівки у власній мережі, а за її недостатності – отримання підкріплення готівкою в територіальному управлінні, придбання її в інших банках;

v систематичний аналіз стану надходжень і видачі готівки в національній та іноземній валюті;

v ідентифікацію клієнтів відповідно до вимог законодавства України.

Приймання і видача готівки з каси банку оформлюються касовими документами, що поділяються на прибуткові та видаткові.

Порядок приймання готівки. Банк приймає від клієнта готівку для її переказу через операційну касу за такими прибутковими касовими документами:

Ø за заявою на переказ готівки – від юридичних осіб для зарахування на власні поточні рахунки, від фізичних осіб – на поточні, вкладні (депозитні) рахунки, а також від юридичних та фізичних осіб – на рахунки банку, зокрема на погашення кредиту, та переказ без відкриття рахунку;

Ø за рахунками на сплату платежів – від фізичних осіб на користь юридичних осіб;

Ø за прибутковим касовим ордером – від працівників та клієнтів банку (філії, відділення) за внутрішньобанківськими операціями;

Ø за документами, установленими відповідною платіжною системою, – від фізичних і юридичних осіб для відправлення переказу та виплати його отримувачу готівкою в національній валюті.

Банк приймає готівку іноземної валюти від клієнтів за такими прибутковими касовими документами:

Ø за заявою на переказ готівки – від юридичних осіб-резидентів, фізичних осіб-підприємців та представництв-нерезидентів для зарахування на власні поточні рахунки; від уповноваженого представника – нерезидента – суб’єкта господарювання для зарахування на розподільчий рахунок в іноземній валюті, відкритий цим банком (філією, відділенням) резиденту – суб’єкту господарювання; від фізичних осіб – на поточні, вкладні (депозитні) рахунки та переказ без відкриття рахунка;

Ø за прибутковим касовим ордером – від працівників та клієнтів банку (філії, відділення) за внутрішньобанківськими операціями;

Ø за документами, установленими відповідною платіжною системою – від фізичних осіб на відправлення переказу, який приймається в готівковій формі.

Банк перевіряє у прибуткових касових документах таке:

F повноту заповнення реквізитів; наявність і тотожність підписів відповідальних працівників банку (філії, відділення) із зразками підписів (у разі прийняття заяви на переказ готівки через відповідальних працівників).

Таким чином, надходження грошей від підприємств та організацій у каси банку для зарахування на поточні рахунки оформлюються заявою на переказ готівки. Цей документ є комбінованим бланком, що складається із заяви на переказ готівки і квитанції. Квитанцію відповідальний виконавець банку повертає тому, хто вніс гроші, як підтвердження про їх одержання (наприклад, внесення коштів на поточний, депозитний рахунок, перерахування на користь третіх осіб). А прибуткові касові ордери застосовуються в банках під час повернення невикористаних авансових сум, коштів на господарські потреби та інші внутрішньобанківські операції.

Порядок видачі готівки

Відповідальні виконавці банку зобов’язані видавати з каси банку клієнтам тільки придатні до обігу банкноти (монети). А іноземну валюту банк має право видавати тільки у вигляді монет у разі її наявності в операційній касі юридичним особам, що мають право використовувати іноземну валюту як засіб платежу або здійснювати розрахунки, пов’язані з відрядженнями за кордон, та фізичним особам.

Готівку національної валюти банк видає з операційної каси за такими видатковими касовими документами:

Ò за грошовим чеком – юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також фізичним особам-підприємцям;

Ò за заявою на видачу готівки – фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків та фізичним і юридичним особам переказ без відкриття рахунка (з представленням юридичною особою доручення на уповноважену особу), за операціями з клієнтами (видача кредиту, відшкодування сумнівних банкнот, які за результатами дослідження визнані справжніми, ін.);

Ò за документом на отримання переказу готівкою в національній валюті, установленим відповідною платіжною системою – фізичним і юридичним особам (з представленням юридичною особою доручення на уповноважену особу);

Ò за видатковим касовим ордером – працівникам банку (філії, відділення) за внутрішньобанківськими операціями.

Клієнт – юридична особа (фізична особа-підприємець) заповнює для одержання грошової чекової книжки заяву про видачу грошової чекової книжки в одному примірнику, на якій після відповідної перевірки робиться дозвільний напис уповноваженого працівника банку.

До видачі клієнту грошової чекової книжки банк заповнює на кожному чеку належні реквізити (найменування та код банку, найменування юридичної особи (прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи), номер його поточного рахунка) і реєструє їх номери в порядку, визначеному банком.

Грошовий чек – наказ підприємства банку про видачу з поточного рахунка клієнта зазначеної в ньому суми готівки.

Видатковими касовими ордерами оформлюються внутрішні банківські операції (наприклад, видача заробітної плати, одержання авансових сум на відрядження, оплату поштово-телеграфних послуг та ін.).

Меморіальними називають документи, якими оформлюються операції з безготівкових перерахунків за відпущені товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги. У внутрішньобанківській документації основне місце займають меморіальні ордери для часткової оплати платіжних вимог, виправлення помилкових записів за рахунками, перерахування нарахованих відсотків за депозитними вкладами та ін.

Для проведення операцій з цінностями, які відображені на позабалансових рахунках та рух яких відбувається через касовий вузол, використовуються прибуткові та видаткові позабалансові ордери.

Основні документи, що надходять ззовні в банк, є платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, платіжні вимоги, розрахункові чеки, заяви на акредитив.

Банк перед видачею готівки у видаткових касових документах (заява на видачу готівки, видатковий касовий ордер, грошовий чек) перевіряє таке:

v повноту заповнення реквізитів на документі;

v наявність підписів відповідальних осіб банку (філії, відділення), яким надано право підпису касових документів, і тотожність їх зразкам;

v належність наданого паспорта або документа, що його замінює, отримувачу, відповідність даних паспорта даним, зазначеним у касовому документі;

v у разі отримання готівки за дорученням – відповідність оформлення доручення на отримання готівки вимогам законодавства України;

v наявність підпису отримувача.

Якщо клієнт отримує готівку за кількома видатковими касовими документами з різних рахунків, то готівка видається за кожним таким документом окремо.

У разі звернення до банку отримувача переказу з вимогою про виплату суми переказу готівкою працівник банку перевіряє наявність інформації про надходження такого переказу.

Банку забороняється здійснювати виплату переказу готівкою без відкриття рахунка за видатковим касовим документом на суму, меншу, ніж сума переказу, що надійшла.

Виявлену клієнтом під час перерахування готівки суму недостачі банк відшкодовує отримувачу готівки (юридичній або фізичній особі) з операційної каси, а її надлишок приймає до операційної каси відповідно до оформленого акта про розбіжності.

Якщо готівка не була перерахована клієнтом у приміщенні банку під контролем працівника банку, то претензії від клієнта щодо відшкодування недостачі не приймаються. Про це на видному місці в операційній касі розміщується відповідне оголошення.

3.2. Облік руху готівкових коштів у національній валюті. Облік касових операцій з клієнтами банку

Облік касових операцій виконується за рахунком 1001 «Банкноти та монети в касі банку». За рахунком обліковується готівка в національній та іноземній валюті в касі банку.

За дебетом рахунку проводяться суми готівки, що вносяться в операційну касу для зарахування на рахунок банку та його клієнтів; суми обмінних пошкоджених банкнот і дефектної монети, отриманих від клієнтів банку; суми готівки, яка отримана з установ НБУ та з підвідомчих установ банку; суми готівки, яка надходить із обмінних пунктів; залишок готівки з банкомата та ін.

За кредитом рахунку проводяться суми готівки, що відсилаються в установи НБУ та до підвідомчих установ банку; суми готівки, які видаються обмінному пункту, в банкомат, клієнтам банку, підзвіт та ін.

Залишок рахунку дебетовий – відображає суму готівкових коштів у національній та іноземній валюті, що є в банку.

За потреби банки можуть здійснювати підкріплення операційної каси готівковими грошовими коштами іншого банку чи регіонального управління НБУ.

Процес підкріплення операційної каси банку відбувається на умовах сплати банком-одержувачем безготівкового еквівалента необхідних йому готівкових коштів. Підкріплюється операційна каса на основі договору, укладеного між банками.

Для обліку процесу підкріплення операційної каси одним комерційним банком іншого комерційного банку використовуються рахунки 1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою» та 1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою».

Банк, який має потребу в додатковій готівці – реципієнт – платіжним дорученням перераховує еквівалент готівкових коштів у безготівковому порядку банку-донору, що оформлюється таким бухгалтерським записом:

Дебет рахунка 1811

Кредит рахунка 1200.

Після отримання готівки від банку-донора виконується бухгалтерський запис щодо оприбуткування:

Дебет рахунка 1001

Кредит рахунка 1811.

Банк-донор після одержання електронного повідомлення про безготівкове зарахування грошових коштів робить запис:

Дебет рахунка 1200

Кредит рахунка 1911

і видає готівку:

Дебет рахунка 1911

Кредит рахунка 1001.

У день здійснення операції підкріплення банки, задіяні в цій операції, мають надіслати повідомлення про суму готівки та про банки, які провели операцію.

Якщо банк має ліцензію НБУ, він можє проводити інкасування грошового виторгу клієнтів спеціально організованим підрозділом – інкасаторами банку.

За необхідності клієнти можуть самостійно здавати у вечірню касу комерційного банку торговельний виторг в опломбованих мішках.

За великих обсягів операцій з інкасування грошових коштів їх перерахування можна робити наступного робочого дня. Проте, щоб процес з інкасованою сумою не обмежував інтереси клієнта банку, внесені суми обліковуються на рахунку 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування».

За дебетом рахунка 1005 проводяться суми грошового виторгу, вказані в документах клієнта, які до перерахування зараховуються на рахунок клієнта.

За кредитом рахунка 1005 проводяться суми перерахованого грошового виторгу.

Після виконання операції з перерахування на рахунку 1005 не має бути залишку.

Рахунок 2809 «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку» призначений для обліку дебіторської заборгованості клієнтів перед банком.

За дебетом рахунку проводяться суми дебіторської заборгованості клієнтів перед банком, стосовно операції, яка розглядається, – облікування сум нестачі грошових коштів, виявлених у процесі перерахування готівки клієнта.

За кредитом рахунку здійснюється погашення дебіторської заборгованості за операціями з клієнтами банку.

Залишок дебетового рахунку показує суму заборгованості клієнта перед банком.

Рахунок 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку» призначений для обліку кредиторської заборгованості клієнтів перед банком.

Установи комерційних банків здають надлишок готівки та зношені гроші до оборотної каси регіонального управління НБУ самостійно або через інкасаторів.

Для здійснення такої операції використовують балансовий рахунок 1007 «Банкноти та монети в дорозі». За дебетом рахунку проводиться сума готівки, яка відіслана до НБУ чи підвідомчих установ банку до моменту отримання підтвердження. За кредитом рахунку проводиться сума готівки, що надійшла за призначенням, згідно з отриманим підтвердженням. Залишок рахунка 1007 – дебетовий – віддзеркалює суму готівки в дорозі.

Під час відправлення готівки виконується проводка:

Дебет рахунка 1007

Кредит 1001.

Під час одержання підтвердження від регіонального управління НБУ про отримання готівки та зарахування на кореспондентський рахунок Дебет 1200 Кредит 1007.

Для проведення готівкових розрахунків через банкомати та обліку готівки, що є в них, передбачено балансовий рахунок 1004 «Банкноти та монети в програмно-технічних комплексах самообслуговування».

Процедура обліку завантаження банкоматів касетами здійснюється у два етапи:

1 етап – видача касет інкасаторам:

Дебет 1007

Кредит 1001.

2 етап – встановлення касет співробітниками банку в банкомат:

Дебет 1004

Кредит 1007.

Видача готівки через банкомат:

Дебет 2620

Кредит 2920 «Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через програмно-технічний комплекс самообслуговування», а потім:

Дебет 2920

Кредит 1004.

Банк має відображати операції з отримання готівки за допомогою програмно-технічного комплексу самообслуговування для подальшого зарахування на відповідні рахунки такими бухгалтерськими проводками:

Дебет – 1004

Кредит – 2920 «Транзитний рахунок за операціями, проведеними через програмно-технічний комплекс самообслуговування».

Під час зарахування на відповідні рахунки:

Дебет – 2920

Кредит – рахунки для обліку кредитів, депозитів, рахунки клієнтів.

Таблиця 3.1

Типові господарські операції з приймання та видачі готівки

Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1. Приймання готівки від юридичних осіб для зарахування на власні поточні рахунки	1001, 1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку»	2520 «Поточні рахунки клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України»; 2530 «Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України»; 2600, 2650 «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ»
2. Приймання готівки для зарахування на розподільчі рахунки в іноземній валюті у випадках, передбачених законодавством України	1001, 1002	2603 «Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання»
3. Приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на поточні, вкладні рахунки	1001, 1002	2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб для операцій з використанням платіжних карток»; 2630 «Строкові вклади (депозити) фізичних осіб»
4. Приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для зарахування на рахунки інших юридичних та фізичних осіб	1001, 1002	2520, 2530, 2600, 2620, 2650, 2902 «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі»
5. Видача готівки юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям з їх поточних та інших рахунків	2520, 2530, 2600, 2650	1001, 1002
6. Видача готівки фізичним особам з поточних, вкладних рахунків	2620, 2630, 2635	1001, 1002
7. Операції з приймання готівки в національній валюті від фізичних та юридичних осіб і готівки в іноземній валюті від фізичних осіб для здійснення переказу без відкриття рахунку та виплати переказу отримувачу готівкою	1001, 1002	2902, 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»
8. Видача переказу клієнту без відкриття рахунку в банку	2902, 2909	1001, 1002
9. Отримання комісійних за послуги банку, що сплачені готівкою	1001, 1002	6110 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів»

3.3. Облік внутрішньобанківських операцій банків

Таблиця 3.2

Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
Операція з виплати готівкою заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інших виплат) працівникам банку	Дебет 3652 «Нарахування працівникам банку заробітної плати»	Кредит 1001, 1002
Виплата відпускних працівникам банку	Дебет 3652, 3654 «Нараховані відпускні до сплати»	Кредит 1001, 1002
Виплати за авансами, виданими працівникам банку в підзвіт – на відрядження, інші господарські витрати	Дебет 3550 «Аванси працівникам банку на витрати з відрядження»; 3551 «Аванси працівникам банку на господарські витрати»; 3559 «Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами»	Кредит 1001, 1002
Повернення підзвітною особою невикористаних коштів згідно з авансовим звітом	Дебет 1001, 1002	Кредит 3550, 3551, 3559

3.4. Бухгалтерський облік валютно-обмінних операцій банків

Бланки суворого обліку для валютно-обмінних операцій обліковуються за позабалансовим рахунком 9821 «Бланки суворого обліку».

Таблиця 3.3

Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
Під час видачі бланків у підзвіт виконується така бухгалтерська проводка	Дебет 9892 «Бланки суворого обліку в підзвіті»	Кредит 9821
Під час списання бланків з підзвіту на підставі відповідних звітів про використання	Дебет 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98»	Кредит 9892
Операції з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти відображаються в фінансовому обліку:
На суму придбаної банком іноземної валюти	Дебет 1001, 1002, 1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах», 1004	Кредит 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Одночасно на суму проданої національної валюти здійснюється така бухгалтерська проводка	Дебет 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»	Кредит 1001, 1002, 1003, 1004
На суму проданої банком іноземної валюти	Дебет 3800	Кредит 1001, 1002, 1003
Одночасно на суму отриманої національної валюти	Дебет 1001, 1002, 1003	Кредит 3801
Результат від купівлі-продажу іноземної валюти відображається в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:
- у разі виникнення позитивної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) іноземної валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют та вартістю придбання	Дебет 3801	Кредит 6214 «Результат від операцій купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів»
- у разі виникнення від’ємної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют та вартістю придбання	Дебет 6214	Кредит 3801
Операції з конвертування готівкової іноземної валюти:
на суму придбаної іноземної валюти	Дебет 1001, 1002, 1003	Кредит 3800
на суму проданої іноземної валюти	Дебет 3800	Кредит 1001, 1002, 1003
на суму вартості придбаної іноземної валюти за офіційним курсом	Дебет 3801 (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента придбаної іноземної валюти)	Кредит 3801 (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента проданої іноземної валюти)
Сплата комісійної винагороди за операції з конвертування	Дебет 1001, 1002, 1003	Кредит 6114 «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів»

Облік операцій з ювілейними монетами,

що мають гривневий номінал і виконують функцію засобу платежу

1. Перерахування коштів НБУ за ювілейні монети, що мають гривневий номінал і виконують функцію засобу платежу:

Дебет 1819 «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»

Кредит 1200.

2. Оприбуткування ювілейних монет:

Дебет 1001, 1002 – за номінальною вартістю монет.

Дебет 3500 «Витрати майбутніх періодів» – на суму різниці між відпускною ціною НБУ і номінальною вартістю монет

Кредит 1819 – за відпускною ціною НБУ.

3. Відображення в фінансовому обліку операцій з реалізації ювілейних монет:

- отримання коштів від клієнтів за ювілейні монети:

Дебет 1001, 1002, 1200, 2600, 2620, 2650

Кредит 1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками», 2909 – видача клієнтам ювілейних монет:

Дебет 1919, 2909 – за відпускною ціною банку

Кредит 1001, 1002 за номінальною вартістю монет.

Кредит 3500 – на суму різниці між відпускною ціною НБУ і номінальною вартістю монет.

Кредит 6399 «Інші операційні доходи» – на суму різниці між відпускною ціною банку і відпускною ціною НБУ.

Питання для самоконтролю

1. Що таке операційна каса та який склад мають касові операції? 2. У чому полягає організація роботи касового апарату банку? 3. Що таке документообіг? 4. Як ви розумієте поняття «операційний день» та «операційний час»? 5. За яким порядком здійснюються касові операції прибутковими касами? 6. Який порядок виконання касових операцій видатковими касами? 7. За яким рахунком ведеться облік касових операцій? 8. Як здійснюється облік валютно-обмінних операцій банків? 9. Вказати порядок обліку операцій з ювілейними монетами.

	Тестові завдання до теми 3
	Облік касових операцій

Попередня тема

На початок

Наступна тема