|
МЕТА: сформувати у студентів
практичні навички по визначенню джерел формування складових власного капіталу
підприємства та уміння читати форму №4 фінансової звітності «Власний
капітала»
Навчально-методичне забезпечення:
1. Інструкційна картка, форма № 4 «Звіт
про власний капітал».
Підготовка до роботи:
повторення теоретичного матеріалу з питань:
1. Назвіть складові власного капіталу
2. Вкажіть зміст зареєстрованого капіталу
3. Які особливості
формування резервного капіталу.
Завдання 1
За наведеними господарськими операціями
(таблиця 1) визначити вид капіталу, за яким відбулись зміни в результаті проведеної господарської
операції. Приклад наведено по господарській операції №1, в таблиці 1.
Таблиця 1
Протягом звітного періоду на
підприємстві здійснено
такі господарські операції.
|
№
з/п
|
Зміст
господарської операції
|
Вид
капіталу
|
Сума
(тис.грн)
|
|
Збільшення
|
Зменшення
|
|
1.
|
Отримано безоплатно
комп’ютер
|
Додатковий
капітал
|
|
6500
|
|
2.
|
Проведено дооцінку
автомобіля
|
|
|
5000
|
|
3.
|
Проведено дооцінку
зносу по автомобілю
|
|
|
1200
|
|
4.
|
Нараховані дивіденди
за рахунок резервного капіталу
|
|
|
15000
|
|
5.
|
Відображено
прибуток звітного періоду
|
|
|
232243
|
|
6.
|
Нараховані
дивіденди за рахунок прибутку
|
|
|
23234
|
|
7.
|
Проведено
відрахування від прибутку до резервного капіталу
|
|
|
209109
|
|
8.
|
Виділена сума
засновнику, який виходить із підприємства
|
|
|
30000
|
|
9.
|
Направлення сум
додаткового капіталу до резервного капіталу
|
|
|
12500
|
|
10.
|
Зараховані на поточний
рахунок внески, які перевищують розмір статутного капіталу
|
|
|
22000
|
|
11.
|
Отримано безоплатно
комп’ютерну програму
|
|
|
3000
|
|
12.
|
Оприбутковано будівельні
матеріали, які внесені засновником в сумі, що перевищує розмір статутного
капіталу
|
|
|
50400
|
Завдання 2.
За наведеними господарськими операціями (таблиця 1) відобразити зміни у
складових власного капіталу, використовуючи форму№4 «Звіт про власний
капітал». Приклад у звіті наведено по господарській операції №1 (колонка 5 рядок 4240).
Розрахувати залишок на кінець року.
Додаткові статті, у Звіті про власний
капітал, виділено жовтим кольором. Зверніть увагу!!!від’ємні суми (зменшення
капіталу) відображаються у
звіті в дужках.
|
|
КОДИ
|
|
Дата
(рік, місяць, число)
|
|
|
01
|
|
Підприємство _____________________________________
|
за ЄДРПОУ
|
|
|
|
|
|
|
(найменування)
Звіт про власний капітал
за _________________ 20___ р.
|
Форма
№ 4
|
Код
за ДКУД
|
1801005
|
|
Стаття
|
Код рядка
|
Зареєстро-ваний капітал
|
Капітал у дооцін-ках
|
Додатко-вий капітал
|
Резерв-ний капітал
|
Нерозпо-ділений прибуток
(непокритий збиток)
|
Неопла-чений капітал
|
Вилу-чений капітал
|
Всього
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
Залишок
на початок року
|
4000
|
3043729
|
-
|
1568035
|
21457
|
556800
|
|
|
|
|
Коригування:
Зміна облікової політики
|
4005
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виправлення помилок
|
4010
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші зміни
|
4090
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Скоригований залишок на початок року
|
4095
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистий прибуток (збиток) за звітний період
|
4100
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інший сукупний дохід
за звітний період
|
4110
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дооцінка (уцінка) необоротних активів
|
4111
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів
|
4112
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Накопичені курсові різниці
|
4113
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Частка іншого сукупного доходу асоційованих і
спільних підприємств
|
4114
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інший сукупний дохід
|
4116
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Розподіл прибутку:
Виплати власникам (дивіденди)
|
4200
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Спрямування прибутку до зареєстрованого
капіталу
|
4205
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Відрахування до резервного капіталу
|
4210
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сума чистого прибутку, належна до бюджету
відповідно до законодавства
|
4215
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сума чистого прибутку на створення спеціальних
(цільових) фондів
|
4220
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сума чистого прибутку на матеріальне заохочення
|
4225
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внески учасників:
Внески до капіталу
|
4240
|
|
|
6500
|
|
|
|
|
|
|
Погашення заборгованості з капіталу
|
4245
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вилучення капіталу:
Викуп акцій (часток)
|
4260
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Перепродаж викуплених акцій (часток)
|
4265
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анулювання викуплених акцій (часток)
|
4270
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вилучення частки в капіталі
|
4275
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зменшення номінальної вартості акцій
|
4280
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші зміни в капіталі
|
4290
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Придбання (продаж) неконтрольованої частки в
дочірньому підприємстві
|
4291
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом змін у капіталі
|
4295
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок
на кінець року
|
4300
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Керівник
Головний бухгалтер
Перевірка виконаного завдання
Таблиця 1
Протягом звітного періоду на
підприємстві вздійснено
такі господарські операції.
|
№
з/п
|
Зміст господарської
операції
|
Вид
капіталу
|
Сума
(тис.грн)
|
|
Збільшення
(+)
|
Зменшення
(-)
|
|
1.
|
Отримано безоплатно
комп’ютер
|
Додатковий
капітал
|
|
6500
|
|
2.
|
Проведено дооцінку
автомобіля
|
Капітал
у дооцінках
|
|
5000
|
|
3.
|
Проведено дооцінку
зносу по автомобілю
|
|
Капітал
у дооцінках
|
1200
|
|
4.
|
Нараховані
дивіденди за рахунок резервного капіталу
|
|
Резервний
капітал
|
15000
|
|
5.
|
Відображено прибуток
звітного періоду
|
Нерозподілений
прибуток
|
|
232343
|
|
6.
|
Нараховані
дивіденди за рахунок прибутку
|
|
Нерозподілений
прибуток
|
23234
|
|
7.
|
Проведено
відрахування від прибутку до резервного капіталу
|
Резервний
капітал
|
Нерозподілений
прибуток
|
209109
|
|
8.
|
Виділена сума
засновнику, який виходить із підприємства
|
|
Зареєстрований
капітал
|
30000
|
|
9.
|
Направлення сум
додаткового капіталу до резервного капіталу
|
Резервний
капітал
|
Додатковий
капітал
|
12500
|
|
10.
|
Зараховані на поточний
рахунок внески, які перевищують розмір статутного капіталу
|
Додатковий
капітал
|
|
22000
|
|
11.
|
Отримано безоплатно
комп’ютерну програму
|
Додатковий
капітал
|
|
3000
|
|
12.
|
Оприбутковано
будівельні матеріали, які внесені засновником в сумі, що перевищує розмір
статутного капіталу
|
Додатковий
капітал
|
|
50400
|
Заповнений
Звіт про власний капітал
|
|
КОДИ
|
|
Дата
(рік, місяць, число)
|
|
|
01
|
|
Підприємство __________________________________
|
за ЄДРПОУ
|
|
|
|
|
|
|
(найменування)
Звіт про власний капітал
за _________________ 20___ р.
|
Форма
№ 4
|
Код
за ДКУД
|
1801005
|
|
Стаття
|
Код
рядка
|
Зареєстро-ваний капітал
|
Капітал
у дооцін-ках
|
Додатко-вий
капітал
|
Резерв-ний капітал
|
Нерозпо-ділений прибуток
(непокритий збиток)
|
Неопла-чений капітал
|
Вилу-чений капітал
|
Всього
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
Залишок
на початок року
|
4000
|
3043729
|
-
|
1568035
|
21457
|
556800
|
|
|
5190021
|
|
Коригування:
Зміна облікової політики
|
4005
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виправлення помилок
|
4010
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші зміни
|
4090
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Скоригований залишок на початок року
|
4095
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистий прибуток (збиток) за звітний період
|
4100
|
|
|
|
|
232343
|
|
|
232343
|
|
Інший сукупний
дохід за звітний період
|
4110
|
|
|
|
|
|
|
|
3800
|
|
Дооцінка (уцінка) необоротних активів
|
4111
|
|
5000
(1200)
|
|
|
|
|
|
3800
|
|
Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів
|
4112
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Накопичені курсові різниці
|
4113
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Частка іншого сукупного доходу асоційованих і
спільних підприємств
|
4114
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інший сукупний дохід
|
4116
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Розподіл прибутку:
Виплати власникам (дивіденди)
|
4200
|
|
|
|
(15000)
|
(23234)
|
|
|
(38234)
|
|
Спрямування прибутку до зареєстрованого
капіталу
|
4205
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Відрахування до резервного капіталу
|
4210
|
|
|
(12500)
|
209109
12500
|
(209109)
|
|
|
|
|
Сума чистого прибутку, належна до бюджету
відповідно до законодавства
|
4215
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сума чистого прибутку на створення спеціальних
(цільових) фондів
|
4220
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сума чистого прибутку на матеріальне заохочення
|
4225
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внески учасників:
Внески до капіталу
|
4240
|
|
|
6500
22000
3000
50400
|
|
|
|
|
81900
|
|
Погашення заборгованості з капіталу
|
4245
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вилучення капіталу:
Викуп акцій (часток)
|
4260
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Перепродаж викуплених акцій (часток)
|
4265
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анулювання викуплених акцій (часток)
|
4270
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вилучення частки в капіталі
|
4275
|
(30000)
|
|
|
|
|
|
|
(30000)
|
|
Зменшення номінальної вартості акцій
|
4280
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші зміни в капіталі
|
4290
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Придбання (продаж) неконтрольованої частки в
дочірньому підприємстві
|
4291
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом змін у капіталі
|
4295
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок
на кінець року
|
4300
|
3013729
|
3800
|
1637435
|
228066
|
556800
|
|
|
5439830
|
Керівник
Головний бухгалтер
Після вивчення теми студент повинен
знати:
– поняття
власного капіталу та його значення для фінансового стабільності суб’єкта
господарювання
– зміст
складових власного капіталу
– порядок
відображення змін складових власного капіталу.
– документи
фінансової звітності,
які відображають дані про розмір власного капіталу та зміни в його складі
Студент повинен вміти:
– визначати зміст основних складових
власного капіталу
|
