ОПЛАТА ПРАЦІ НА ПІДПРИЄМСТВАХ АГРОПРОМИСЛОВОГО КОМПЛЕКСУ

Електронний посібник

ГОЛОВНА	ТЕОРЕТИЧНІ ВІДОМОСТІ	АНОТАЦІЯ	ДОДАТКИ
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ			УКЛАДАЧІ

ПРАКТИЧНІ ЗАНЯТТЯ

	Практичне заняття до теми 1
	Нормативно-правове регулювання оплати праці

Мета: закріпити теоретичні знання з питань нормативно-правового регулювання оплати праці

Література

1. Скрипник Н.Є., Форми та системи оплати праці: вітчизняні проблеми та закордонний досвід /Н.Є. Скрипник, Д.В. Білоусова // Формування ефективної моделі розвитку підприємства в умовах ринкової економіки: тези ІV Міжнар. наук.-практ. конф., 24 – 25 лист. 2016 р. – Житомир : ЖДТУ. — 2016. – С. 198 – 199.

2 Складанна К.І. Підвищення ефективності управління фондом оплати праці на підприємстві / К.І. Складанна // Держава та регіони. Серія «Економіка та підприємництво». – 2016. – № 2. – С. 61 – 67.

3. Попкова О.О. Структура фонду оплати праці як основа організації бухгалтерського обліку / О.О. Попкова // Вісник Національного університету «Львівська політехніка». – 2012. – № 721. – С. 114 – 118.

4. Мартин О.М. Заробітна плата як економічна категорія: соціально-економічні аспекти / О.М. Мартин // Науковий вісник НЛТУ України. – 2012. – Вип. 22.7. – С. 232 – 240.

5. Грішнова О.А. Економіка праці та соціально-трудові відносини: підручник / О.А. Грішнова. ‒ 4-те вид., оновлене. – Київ : Знання, 2009. – С. 274 – 291.

6. Трудове право України в питаннях і відповідях: навч. посібник – 4-те вид. / За ред. В.В. Жернакова. – Харків : Одиссей, 2005. – 592 с.

Актуалізація опорних знань:

1. Опишіть тарифну систему оплати праці.

2. Розкажіть про градацію відсотків середньої зарплати для розрахунку лікарняних і декретних.

Зміст завдань

1. На підприємстві встановлено почасово-преміальну оплату праці. Оклад працівника у вересні 2023 року становить 8000,00 грн. Премія – 30% окладу з урахуванням фактично відпрацьованого часу. У вересні відпрацьовано всі дні за графіком роботи.

2. На підприємстві встановлено почасово-преміальну оплату праці. Оклад працівника у вересні 2023 року становить 8000,00 грн. Премія – 30% окладу з урахуванням фактично відпрацьованого часу. З 26 по 29 вересня працівник перебував у відпустці без збереження зарплати. Норма робочого часу у вересні – 21.

3. Денна тарифна ставка працівника у вересні 2023 року становить 480,00 грн. Згідно з графіком роботи у вересні – 21 р. дн.

4. Годинна тарифна ставка працівника у вересні 2023 року становить 50,00 грн. Згідно з графіком роботи у вересні 2023 року 168 год.

5. Годинна тарифна ставка працівника становить 50,00 грн/год. Норма часу на виробництво 1 виробу – 2 год/шт. Розмір відрядної розцінки – 100,00 грн/шт. (50,00 грн/год × 2 год/шт.). Облік часу ведуть у годинах. Норма тривалості робочого часу у вересні – 168 год. Кількість виготовлених виробів – 90 шт. за норми у вересні 84 шт. (168 год × 1 шт.: 2 год).

6. Денна тарифна ставка працівника 400 грн/дн. Денна норма виробітку в розрахунку на 8-годинну зміну – 20 деталей. Розмір відрядної розцінки – 20 грн/шт. (400 грн/дн.: 20 шт./дн.). У вересні відпрацьовано всі робочі дні за графіком роботи – 21. Кількість вироблених за місяць деталей – 440 шт.

Методика виконання завдання № 1

F Потрібно визначити розмір заробітної плати за погодинної форми оплати праці за повністю відпрацьований місяць:

Оклад + оклад × % премії.

Методика виконання завдання № 2

F Потрібно визначити розмір заробітної плати за погодинної форми оплати праці та неповністю відпрацьований місяць:

1. Зарплата за фактично відпрацьований час: оклад : норму робочого часу (дні) × фактично відпрацьовані робочі дні;

2. Премія з урахуванням відпрацьованого часу: зарплата за фактично відпрацьований час × % премії;

3. Загальний розмір зарплати працівника: зарплата за фактично відпрацьований час + премія з урахуванням відпрацьованого часу.

Методика виконання завдання № 3

F Потрібно визначити розмір заробітної плати за погодинної форми оплати праці (денна тарифна ставка) за повністю відпрацьований місяць:

Денна тарифна ставка × відпрацьовані робочі дні.

Методика виконання завдання № 4

F Потрібно визначити розмір заробітної плати за погодинної форми оплати праці (годинна тарифна ставка) за повністю відпрацьований місяць:

Годинна тарифна ставка × відпрацьовані робочі дні.

Методика виконання завдання № 5

F Потрібно визначити розмір заробітної плати за відрядної форми оплати праці (норма часу) за повністю відпрацьований місяць:

Розмір відрядної розцінки × кількість виготовлених виробів.

Методика виконання завдання № 6

F Потрібно визначити розмір заробітної плати за відрядної форми оплати праці (норма виробітку) за повністю відпрацьований місяць:

Денна тарифна ставка × розмір відрядної розцінки.

	Практичне заняття до теми 2
	Нарахування заробітної плати

Мета: закріпити теоретичні та практичні знання з питань нарахування заробітної плати

Література

1. Семенова А.Ю. Економічний механізм управління сільськогосподарським підприємством: теоретико-методологічний аспект / А.Ю. Семенова // Вісник Полтавської державної аграрної академії. – 2012. – №3. – С. 186 – 190.

2. Фінансовий облік : підручник / (Крупка Я.Д. та ін.) – (3-є вид.). – Тернопіль : ТНЕУ, 2014. – 418 с.

3. Садовська І.Б. Бухгалтерський облік : навчальний посібник / І.Б. Садовська. – Київ : Центр навчальної літератури, 2013. – 688 с.

4. Сук Л.К. Бухгалтерський облік : навчальний посібник / Л.К. Сук, П.Л. Сук. – (3-є вид., переробл. і допов.). – Київ : Знання, 2016. – 663 с. (Вища освіта XXI століття).

Актуалізація опорних знань:

1. В які терміни потрібно перерахувати працівникам заробітну плату за дворазової виплати?

2. Розкажіть про формулу виплати авансу.

3. Чи потрібно враховувати аванс під час виплати зарплати за другу половину місяця?

4. На якому рахунку відображають інформацію про розрахунки з персоналом підприємства з оплати праці?

Зміст завдань

1. На підприємстві встановлено 5-денний робочий тиждень з вихідними в суботу та неділю. Аванс виплачують 15 числа поточного місяця, а зарплату – 30 числа поточного місяця. Якого числа потрібно виплатити аванс та зарплату за другу половину місяця у вересні 2023 року?

2. На підприємстві встановлено 5-денний робочий тиждень з вихідними в суботу та неділю. Аванс виплачують 15 числа поточного місяця. В поточному місяці працівник 10 к. дн. перебував у відпустці без збереження зарплати. Кількість робочих днів у місяці – 22. Посадовий оклад працівника становить 8000,00 грн. У строк для виплати авансу за місяць працівнику необхідно виплатити аванс за 3 відпрацьовані дні місяця.

Методика виконання завдання № 1

F Потрібно визначити дату виплати авансу та заробітної плати за другу половину місяця.

Методика виконання завдання № 2

F Потрібно порахувати розмір авансу, враховуючи, що до дати виплати авансу відпрацьовано не всі робочі дні за графіком роботи.

	Практичне заняття до теми 3
	Нормування праці в сільському господарстві

Мета: закріпити теоретичні та практичні знання з питань нормування праці в сільському господарстві

Література

1. Абрамов В.М., Данюк В.М., Колот А.М. Мотивація і стимулювання праці в умовах переходу до ринку. Одеса, 2013. 420 с.

2. Бруханський Р.Ф. Бухгалтерський облік: навчальний посібник. Тернопіль : ТНЕУ, 2014. 444 с.

3. Демченко М.М. Контроль виплат працівникам підприємства. Молодий вчений. 2016. № 3 (30). С. 70 – 74.

4. Овсюк Н.В., Радченко О.Ю. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2012. Вип. 3 (24). 368 с.

5. Усенко О.А. Підсумований облік робочого часу. Вісник. Офіційно про податки. 2015. № 36.

Актуалізація опорних знань:

1. Які витрати робочого часу належать до нормованих?

2. У чому різниця між робочим місцем та робочою зоною?

3. Назвіть організаційні вимоги, спільні для всіх робочих місць в сільському господарстві.

4. Як відбувається спостереження за роботою механізованих агрегатів?

5. За якою формулою визначають витрати палива за годину основного часу?

Зміст завдань

1. Робоча ширина захвату 3,2 м, робоча швидкість руху агрегату 9,6 км/год, тривалість зміни – 420 хв, підготовчо-завершальний час – 35 хв, час обслуговування агрегату – 40 хв, час регламентованих перерв – 20 хв, час на відпочинок – 30 хв, на особисті потреби – 10 хв. Визначити норму виробітку на механізованих польових роботах.

2. Розрахувати норму виробітку на посіві зернових. Робоча ширина захвату агрегату 7,2 м, робоча швидкість руху агрегату – 8 км/год, тривалість зміни – 420 хв, коефіцієнт використання робочого часу зміни – 0,88.

3. Розрахувати норму виробітку на перевезення капусти трактором Т-40 з причепом: відстань перевезення – 12 км, вантажопідіймальність – 4 т транспортного засобу. Нормативи часу на навантаження – 8 хв, на розвантаження – 6 хв, на зважування – 4 хв, час чищення кузова – 3 хв, норматив часу підготовчо-завершальних робіт – 20 хв. Швидкість руху з вантажем – 50 км/год, швидкість руху без вантажу – 60 км/год, дороги першої групи.

4. Розрахувати норму виробітку на перевезення цегли. Відстань перевезення – 8 км, вантажопідіймальність – 5 т транспортного засобу. Нормативи часу на навантаження – 25 хв, на розвантаження – 15 хв, норматив часу підготовчо-завершальних робіт – 20 хв. Швидкість руху з вантажем – 55 км/год, швидкість руху без вантажу – 60 км/год, дороги першої групи.

5. За даними індивідуальної фотографії, час оперативної роботи становить 6,4 год, за цей час зібрано 250 кг огірків. Норматив часу: Тпз – 10 хв, Тосп – 10 хв, Тобсл – 20 хв, на відпочинок виділяється 11% часу оперативної роботи. Розрахувати норму виробітку під час збирання огірків вручну.

6. За даними індивідуальної фотографії, час оперативної роботи становить 5,5 год, за цей час зібрано 58 кг полуниці. Норматив часу: Тпз – 10 хв, Тосп – 10 хв, Тобсл– 15 хв, на відпочинок виділяється 11% часу оперативної роботи. Розрахувати норму виробітку під час збирання полуниці.

7. Розрахувати кількість персоналу під час обслуговування стаціонарної машини. За матеріалами спостереження, час оперативної роботи групи виконавців становить 2240 хв, на відпочинок надається 12% оперативного часу, час роботи машини становить 350 хв.

8. Розрахувати кількість персоналу під час обслуговування стаціонарної машини. За матеріалами спостереження, час оперативної роботи групи виконавців становить 2350 хв, на відпочинок надається 12% оперативного часу, час роботи машини становить 370 хв.

Методика виконання завдання № 1

Норму виробітку на механізованих польових роботах визначають за формулою:

H_B=0,1×B_p×V_Р×T₀;

де, 0,1 – коефіцієнт для вирівнювання показників;

В_Р – розрахункова ширина захвату, м;

V_Р – розрахункова швидкість руху агрегату, км/год;

Т₀ – час основної роботи з раціонального балансу часу зміни (в годинах).

Якщо в умові задачі немає значення Т₀ (час основної роботи), то його визначають як різницю між тривалістю зміни та всіма іншими затратами часу протягом зміни.

Методика виконання завдання № 2

Варіантом визначення норми виробітку на механізованих польових роботах є формула, яка враховує тривалість зміни та коефіцієнт використання робочого часу зміни:

Нв = 0,1×V_р×В_р×Т_зм×К;

де, Т_зм ‒ тривалість зміни (в годинах).

К ‒ коефіцієнт використання робочого часу зміни.

Методика виконання завдання № 3 та 4

Норму виробітку на транспортних роботах розраховують за допомогою формул:

; ,

де, Н_п ‒ норма перевезення (норма виробітку), т, т - км;

Q – вантажопідйомність, т;

L – відстань перевезення, км;

Т_зм – тривалість зміни, хв;

Т_пз – час підготовчо-завершальних робіт, хв;

Т_р – тривалість рейсу, хв.

Якщо в умові задачі немає значення Т_р, його визначають окремо:

Тр = tрзв+tрбв+tнав+tроз+tзв+tок,

Tрзв = (60×L)/Vрзв; Tрбв = (60×L)/Vрбв,

де tрзв – час руху з вантажем, хв;

tрбв – час руху без вантажу, хв;

tнав – час навантаження, хв;

tроз – час розвантаження, хв;

tзв – час зважування вантажу, хв;

tок – час очищення кузову, хв;

Vрзв – швидкість руху з вантажем, км/год;

Vрбв – швидкість руху без вантажу, км/год.

Методика виконання завдання № 5 та 6

Норму виробітку на ручних роботах розраховують за формулою:

;

де, Т_зм ‒ тривалість робочої зміни, хв;

Т_пз – час підготовчо-завершальної роботи, хв;

Т_обсл – час організаційно-технічного обслуговування, хв;

Т_відп – час відпочинку, хв;

Т_осп – час особистих потреб, хв;

W_год – годинна продуктивність праці, кг/год.

Якщо в умові задачі немає годинної продуктивності, то її визначають відношенням між фактичним збором продукції та оперативним часом роботи.

Методика виконання завдання № 7 та 8

Необхідну кількість персоналу під час обслуговування стаціонарної машини визначають за формулою:

,

де, Т_оп ‒ час оперативної роботи, хв;

Т_відп – час відпочинку, хв;

Т_м – час роботи машини, хв.

Час відпочинку (Т_відп) визначають як 12% від часу оперативної роботи. Кількість виконавців скорочують до цілого значення.

	Практичне заняття до теми 4
	Відпустки для працівників

Мета: закріпити теоретичні та практичні знання з питань надання працівникам усіх видів відпусток

Література

1. Білоусько В.С. Теорія бухгалтерського обліку : навч. посіб. 6-те вид., доповн. Київ : Алерта, 2010. 402 с.

2. Богиня Д.П., Грішнова О.А. Основи економіки праці. Київ : ЗнанняПрес, 2014. 286 с.

3. Прилипко С.М., Ярошенко О.М. Трудове право України : підручник. 4‑те вид., переробл. і допов. Харків : ФІНН, 2011. 800 с.

4. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: підручник. 6-те видання. Київ : Алерта, 2013. 982 с

Актуалізація опорних знань:

1. Розкажіть, на які відпустки мають право працівники підприємства.

2. У чому різниця між відпустками без збереження заробітної плати, які передбачені ч. 3 та ч. 4 ст. 12 Закону України «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» від 15.03.2022 № 2136–ІХ?

3. Які виплати потрібно включати до розрахунку середнього заробітку під час обчислення відпускних, а які – ні?

4. Опишіть формулу для розрахунку середньої зарплати для обчислення відпускних, якщо в розрахунковому періоді є заробіток.

5. Як обчислити відпускні, якщо в розрахунковому періоді для обчислення відпускних немає заробітку?

Зміст завдань

1. Працівнику надається щорічна основна відпустка з 11 вересня 2023 року тривалістю 14 к. дн. Розрахунковий період: 01.09.2022 – 31.08.2023. Загальна сума виплат, які включаються до розрахунку відпускних, за розрахунковий період становить 200000,00 грн. Кількість календарних днів у розрахунковому періоді – 365.

2. Працівника прийнято на роботу 06.02.2023. Йому надається щорічна основна відпустка з 25.09.2023 тривалістю 10 к. дн. Розрахунковий період: з 01.03.2023 по 31.08.2023. Загальна сума виплат, які включаються до розрахунку відпускних, за розрахунковий період становить 42000,00 грн.

3. Працівника прийнято на роботу на умовах неповного робочого часу (0,75 зайнятості) з 30.08.2023 по 27.09.2023. Під час звільнення йому виплачується компенсація за невикористану відпустку за 2 к. дн. Посадовий оклад у разі повної зайнятості становить 5000,00 грн. Кількість календарних днів у розрахунковому періоді (умовний розрахунковий період: вересень 2022 року – серпень 2023 року) – 365; святкових днів немає.

4. Працівника прийнято на роботу на умовах неповного робочого часу (0,25 ставки) з 05.09.2023 по 26.09.2023. Під час звільнення йому виплачується компенсація за невикористану відпустку за 1 к. дн. Посадовий оклад у разі повної зайнятості становить 7000,00 грн. Кількість календарних днів у розрахунковому періоді (умовний розрахунковий період: вересень 2022 року – серпень 2023 року) – 365; святкових днів немає.

5. Працівнику надається щорічна основна відпустка з 12.09.2023. Тривалістю 10 к. дн. Розрахунковий період: 01.09.2022 по 31.08.2023. Загальна сума виплат, які включаються до розрахунку відпускних, в цьому періоді становить 96700,00 грн (у тому числі відпускні за 5 к. дн. щорічної основної відпустки, яка була використана в грудні 2022 року – 1315,00 грн, та лікарняні за 3 к. дн. хвороби в березні 2023 року – 789,00 грн). Кількість календарних днів у розрахунковому періоді – 365.

6. Працівниця перебувала у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами по 07.09.2023. З 08.09.2023 їй надається щорічна основна відпустка тривалістю 24 к. дн. У розрахунковому періоді (вересень 2022 року – серпень 2023 року) їй нарахована зарплата в розмірі 67000,00 грн. Сума допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, що припадає на місяці розрахункового періоду, становить 35210,00 грн. Кількість календарних днів у розрахунковому періоді – 365; святкових днів немає.

7. Працівниця вийшла на роботу 12.06.2023 після відпустки для догляду за дитиною до 3 років, у якій перебувала з 2020 року. З 19.09.2023 їй надається щорічна основна відпустка тривалістю 10 к. дн. Загальна сума виплат, які включаються до розрахунку відпускних, за період з 12.06.2023 по 31.08.2023 становить 18700,00 грн. Кількість календарних днів у розрахунковому періоді – 365; святкових днів немає.

8. З 06.09.2023 працівнику надається щорічна основна відпустка тривалістю 5 к. дн. У розрахунковому періоді (вересень 2022 року – серпень 2023 року) з 01.12.2022 по 28.02.2023 (90 к. дн.) працівник перебував у відпустці без збереження зарплати у зв’язку з воєнним станом. У розрахунковому періоді йому нараховано зарплату за відпрацьовані дні в розмірі 85000,00 грн. Кількість календарних днів у розрахунковому періоді – 365; святкових днів немає.

Методика виконання завдання № 1

F Необхідно розрахувати середньоденну зарплату. Щоб розрахувати відпускні середньоденну зарплату потрібно помножити на кількість днів відпустки.

Методика виконання завдання № 2

F Необхідно розрахувати середньоденну зарплату зважаючи на те, що в розрахунковому періоді немає 12 повністю відпрацьованих календарних місяців. Щоб розрахувати відпускні, середньоденну зарплату потрібно помножити на кількість днів відпустки.

Методика виконання завдання № 3

F Необхідно розрахувати середньоденну зарплату зважаючи на те, що в розрахунковому періоді немає заробітку. Оскільки в працівника немає жодного повністю відпрацьованого місяця перед місяцем виплати компенсації, то розрахунок компенсації за невикористану відпустку потрібно проводити так:

1. Повний посадовий оклад (5000,00 грн) менше ніж МЗП (6700,00 грн). Тому розрахунок проводимо із МЗП, але з урахуванням зайнятості: 6700,00 грн × 0,75 зайнятості.

2. Середньоденна зарплата розраховується у такий спосіб: МЗП, але з урахуванням зайнятості × 12 місяців : кількість календарних днів у розрахунковому періоді.

3. Щоб розрахувати відпускні, середньоденну зарплату потрібно помножити на кількість днів відпустки.

Методика виконання завдання № 4

F Необхідно розрахувати середньоденну зарплату зважаючи на те, що в розрахунковому періоді немає заробітку. Оскільки в працівника немає жодного повністю відпрацьованого місяця перед місяцем виплати компенсації, то розрахунок компенсації за невикористану відпустку потрібно проводити так:

1. Повний посадовий оклад (7000,00 грн) більше ніж МЗП (6700,00 грн). Тому розрахунок проводимо із окладу, але з урахуванням зайнятості: 7000,00 грн × 0,25 зайнятості.

2. Середньоденна зарплата розраховується у такий спосіб: оклад, але з урахуванням зайнятості × 12 місяців : кількість календарних днів у розрахунковому періоді.

3. Щоб розрахувати відпускні, середньоденну зарплату потрібно помножити на кількість днів відпустки.

Методика виконання завдання № 5

Час, протягом якого за працівником зберігався середній заробіток, включається до розрахункового періоду (абз. 4 п. 3 Порядку № 100), і виплати за цей період також включаються до розрахунку. Отже, відпускні всіх видів, які виплачувалися в розрахунковому періоді, включають до розрахунку відпускних (компенсації під час звільнення). Допомога у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю включається до розрахунку середнього заробітку (абз. 4 п. 3 Порядку № 100).

Отже, календарні дні та оплата відпускних та лікарняних не віднімаються з розрахункового періоду під час обчислення відпускних.

Методика виконання завдання № 6

Період відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами включається до розрахункового періоду, декретні беруть участь у розрахунку відпускних. Отже, календарні дні та оплата відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами не віднімається з розрахункового періоду під час обчислення відпускних.

Методика виконання завдання № 7

Розрахунковий період: вересень 2022 року – серпень 2023 року. Дата повернення на роботу після відпустки для догляду за дитиною не впливає на розрахунковий період, адже працівниця весь цей період перебувала в трудових відносинах з підприємством. Кількість днів відпустки для догляду за дитиною до 3 років потрібно виключити з розрахункового періоду.

1. Середньоденна зарплата розраховується у такий спосіб: зарплата за відпрацьований час : (кількість календарних днів у розрахунковому періоді – кількість календарних днів відпустки для догляду за дитиною до 3 років).

2. Щоб розрахувати відпускні, середньоденну зарплату потрібно помножити на кількість днів відпустки.

Методика виконання завдання № 8

Календарні дні відпустки без збереження зарплати виключаються з розрахункового періоду під час розрахунку середньої зарплати.

1. Середньоденна зарплата розраховується у такий спосіб: зарплата за відпрацьований час : (кількість календарних днів у розрахунковому періоді – кількість календарних днів відпустки без збереження зарплати).

2. Щоб розрахувати відпускні, середньоденну зарплату потрібно помножити на кількість днів відпустки.

	Практичне заняття до теми 5
	Лікарняні працівників: актуальні правила

Мета: закріпити теоретичні та практичні знання з питань нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами

Література

1. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність : підручник. Київ : Алерта, 2013. 982 с.

2. Богиня Д.П., Грішнова О.А. Основи економіки праці. Київ : ЗнанняПрес, 2014. 286 с.

3. Управління персоналом: теоретичні аспекти та стратегії розвитку: монографія / Костишина Т.А., Писаренко В.П., Кравченко О.О. та ін.; за ред. Т.А. Костишиної. Полтава : ПУЕТ, 2014. 604 с.

4. Костишина Т.А., Кравченко О.О. Сучасні аспекти ефективності використання найманої праці в економіці України. Соціально-трудові відносини: теорія та практика. 2014. № 2 (8). С. 288 – 294.

Актуалізація опорних знань

1. Що таке електронний реєстр листків непрацездатності?

2. Розкажіть про градацію відсотків середньої зарплати для розрахунку лікарняних та декретних залежно від страхового стажу.

3. В яких випадках сумісникам надають допомогу з тимчасової втрати працездатності?

4. Опишіть формулу для розрахунку середньої зарплати для обчислення лікарняних, якщо в розрахунковому періоді є заробіток.

5. Як обчислити лікарняні та декретні, якщо в розрахунковому періоді немає заробітку?

Зміст завдань

1. Електронний лікарняний листок, створений 05.09.2023 строком на 9 календарних днів. Він матиме дату закриття 13.09.2023 (отримає статус «готовий до сплати (виданий)»). Коли його можна брати до розгляду?

2. На працівника (основне місце роботи; працює понад рік) надійшов електронний листок непрацездатності, згідно з яким він хворів з 11 по 19 вересня 2023 року (9 к. дн.). Загальний страховий стаж – 15 років, страховий стаж за останні 12 місяців перед настанням страхового випадку більше ніж 6 місяців. У розрахунковому періоді (вересень 2022 року – серпень 2023 року) нараховано зарплату в розмірі 222000,00 грн. Загальна кількість к. дн. у розрахунковому періоді – 365.

3. Працівниця (основне місце роботи) вийшла на роботу з 6 вересня 2023 року після відпустки для догляду за дитиною до 3-х років. А з 18 по 28 вересня 2023 року (11 к. дн.) вона хворіла, про що свідчить електронний лікарняний листок, який надійшов у кабінет страхувальника. У розрахунковому періоді (вересень 2022 року − серпень 2023 року) їй не нараховували зарплату. Оклад у вересні 2023 року – 14000,00 грн. Загальний страховий стаж – 7 років і 5 місяців. Страховий стаж за останні 12 місяців більше ніж 6 місяців. Загальна кількість к. дн. у розрахунковому періоді – 365.

4. На працівника (основне місце роботи; працює понад рік) надійшов електронний листок непрацездатності, згідно з яким він хворів з 8 по 13 вересня 2023 року (6 к. дн.). Загальний страховий стаж – 15 років, страховий стаж за останні 12 місяців перед настанням страхового випадку більше ніж 6 місяців. У розрахунковому періоді (вересень 2022 року – серпень 2023 року) нараховано:

· зарплата в розмірі 180000,00 грн;

· відпускні за щорічну основну відпустку в липні 2023 року (14 к. дн.) – 7530,00 грн;

· допомога у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності у травні 2023 року (10 к. дн.) – 5400,00 грн.

Загальна кількість к. дн. у розрахунковому періоді – 365.

5. На працівника (основне місце роботи; працює менше року) надійшов електронний листок непрацездатності, згідно з яким він хворів з 11 по 18 вересня 2023 року (8 к. дн.). Загальний страховий стаж – 10 років, страховий стаж за останні 12 місяців перед настанням страхового випадку менше ніж 6 місяців. Працівника було прийнято на роботу 7 лютого 2023 року. Нараховано зарплату:

· за період з 7 по 28 лютого – 10000,00 грн;

· за повністю відпрацьований березень 2023 року – 12500,00 грн;

· за повністю відпрацьований квітень 2023 року – 12500,00 грн;

· за повністю відпрацьований травень 2023 року – 13000,00 грн;

· за повністю відпрацьований червень 2023 року – 13000,00 грн;

· за повністю відпрацьований липень 2023 року – 13000,00 грн;

· за повністю відпрацьований серпень 2023 року – 13000,00 грн.

6. На працівника (основне місце роботи; працює менше року) надійшов електронний листок непрацездатності, згідно з яким він хворів з 18 по 30 жовтня 2023 року (13 к. дн.). Загальний страховий стаж – 5 років, страховий стаж за останні 12 місяців перед настанням страхового випадку менше ніж 6 місяців. Працівника було прийнято на роботу 12 вересня 2023 року. Нарахована зарплата:

· за період з 12 по 30 вересня – 8666,67 грн;

· за період з 1 по 17 жовтня – 7090,91 грн.

7. На працівника (основне місце роботи; працює понад рік) надійшов електронний листок непрацездатності, згідно з яким він хворів з 23 по 26 жовтня 2023 року (4 к. дн.). Загальний страховий стаж – 12 років, страховий стаж за останні 12 місяців перед настанням страхового випадку більше ніж 6 місяців. У розрахунковому періоді (жовтень 2022 року – вересень 2023 року) з 01.12.2022 по 28.02.2023 (90 к. дн.) працівник перебував у відпустці без збереження зарплати у зв’язку з воєнним станом. У розрахунковому періоді йому нараховано зарплату за відпрацьовані дні в розмірі 85000,00 грн. Кількість календарних днів у розрахунковому періоді – 365; святкових днів немає.

Методика виконання завдання № 1

F Необхідно розрахувати дату, коли лікарняний можна буде брати до розгляду, враховуючи, що брати його до роботи і починати процедуру призначення страхових виплат слід лише на восьмий день після закриття електронного лікарняного листка.

Методика виконання завдання № 2

1. Необхідно розрахувати середньоденну зарплату зважаючи на те, що в розрахунковому періоді є 12 повністю відпрацьованих календарних місяців.

2. Необхідно порівняти середньоденну зарплату з верхнім обмеженням для лікарняних.

3. Розрахунок денної виплати: середня зарплата (або верхнє обмеження) × відсоток середньої заробітної плати.

4. Розрахунок лікарняних:

· коштом роботодавця: денна виплата × 5 календарних днів хвороби;

· коштом ПФУ: денна виплата × 4 календарних днів хвороби.

Методика виконання завдання № 3

1. Необхідно розрахувати середньоденну зарплату на підставі окладу, встановленого в місяці хвороби: оклад : 30,44.

2. Необхідно порівняти середньоденну зарплату з верхнім обмеженням для лікарняних.

3. Розрахунок денної виплати: середня зарплата (або верхнє обмеження) × відсоток середньої заробітної плати.

4. Розрахунок лікарняних:

· коштом роботодавця: денна виплата × 5 календарних днів хвороби;

· коштом ПФУ: денна виплата × 6 календарних днів хвороби

Методика виконання завдання № 4

1. Необхідно розрахувати середньоденну зарплату на підставі того, що в розрахунковому періоді є 12 повністю відпрацьованих календарних місяців, але з розрахунку потрібно виключити дні, не відпрацьовані з поважних причин.

2. Необхідно порівняти середньоденну зарплату з верхнім обмеженням для лікарняних.

3. Розрахунок денної виплати: середня зарплата (або верхнє обмеження) × відсоток середньої заробітної плати.

4. Розрахунок лікарняних:

· коштом роботодавця: денна виплата × 5 календарних днів хвороби;

· коштом ПФУ: денна виплата × 1 календарний день хвороби.

Методика виконання завдання № 5

1. Необхідно розрахувати середньоденну зарплату на підставі того, що в розрахунковому періоді немає 12 повністю відпрацьованих календарних місяців.

2. Необхідно порівняти середньоденну зарплату з верхнім обмеженням для лікарняних, враховуючи, що страховий стаж за останні 12 місяців перед настанням страхового випадку менше ніж 6 місяців.

3. Розрахунок денної виплати: середня зарплата (або верхнє обмеження) × відсоток середньої заробітної плати.

4. Розрахунок лікарняних:

· коштом роботодавця: денна виплата × 5 календарних днів хвороби;

· коштом ПФУ: денна виплата × 3 календарних днів хвороби.

Методика виконання завдання № 6

1. Необхідно розрахувати середньоденну зарплату на підставі того, що в розрахунковому періоді немає жодного повністю відпрацьованого місяця.

2. Необхідно порівняти середньоденну зарплату з верхнім обмеженням для лікарняних, враховуючи, що страховий стаж за останні 12 місяців перед настанням страхового випадку менше ніж 6 місяців.

3. Розрахунок денної виплати: середня зарплата (або верхнє обмеження) × відсоток середньої заробітної плати.

4. Розрахунок лікарняних:

· коштом роботодавця: денна виплата × 5 календарних днів хвороби;

· коштом ПФУ: денна виплата × 8 календарних днів хвороби.

Методика виконання завдання № 7

1. Необхідно розрахувати середньоденну зарплату на підставі того, що в розрахунковому періоді є 12 повністю відпрацьованих календарних місяців, але з розрахунку потрібно виключити дні, не відпрацьовані з поважних причин.

2. Необхідно порівняти середньоденну зарплату з верхнім обмеженням для лікарняних.

3. Розрахунок денної виплати: середня зарплата (або верхнє обмеження) × відсоток середньої заробітної плати.

4. Розрахунок лікарняних коштом роботодавця: денна виплата × 4 календарних дні хвороби.

	Практичне заняття до теми 6
	Нарахування на фонд заробітної плати

Мета: закріпити теоретичні та практичні знання з питань нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) на фонд заробітної плати

Література

1. Оляднічук Н.В. Бухгалтерський облік розрахунків за виплатами працівникам та його удосконалення. Збірник наук. праць Уманського національного університету садівництва. 2014. Вип. 84. С. 149 – 155.

2. Бідюк О.О., Шара Є.Ю. Облік і звітність в оподаткуванні : навчальний посібник. Київ : Центр учбової літератури, 2012. 496 с.

3. Гейєр Е.С. Облік і звітність в оподаткуванні : навчальний посібник. Донецьк : Донбас, 2014. 404 с.

4. Малишкін О.І. Облік і аудит податків в Україні: теорія, методологія, практика : навчально-практичний посібник. Київ : Центр учбової літератури. 2013. 376 c.

Актуалізація опорних знань

1. Що таке єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування?

2. Чи потрібно зараз проводити утримання ЄСВ із заробітної плати працівників?

3. В чому різниця між нарахуванням ЄСВ на зарплату працівників з інвалідністю та працівників без інвалідності?

Зміст завдань

1. Працівник (без інвалідності) працює на підприємстві і за основним місцем роботи (повна зайнятість), і за внутрішнім сумісництвом (0,25 ставки). За основним місцем роботи з 1 по 30 вересня 2023 року він перебував у відпустці без збереження зарплати. А за посадою за внутрішнім сумісництвом він відпрацював повний місяць і йому нараховано 1675,00 грн. Чи треба за такий місяць сплачувати ЄСВ з мінімальної зарплати?

2. Працівник (без інвалідності) працює на підприємстві і за основним місцем роботи (повна зайнятість), і за внутрішнім сумісництвом (0,5 ставки). У вересні 2023 року він перебував у відпустці без збереження зарплати:

· за основним місцем роботи з 1 по 30 вересня 2023 року;

· за посадою за внутрішнім сумісництвом з 1 по 15 вересня 2023 року.

15.09.2023 працівник звільнився із посади за внутрішнім сумісництвом. В день звільнення йому нараховано компенсацію за невикористану відпустку в розмірі 550,68 грн. Чи треба за такий місяць сплачувати ЄСВ з мінімальної зарплати?

3. Працівник без інвалідності, який працював на умовах неповного робочого часу (0,5 ставки) за основним місцем роботи, звільняється 06.09.2023. Під час проведення остаточного розрахунку йому нараховано зарплату в розмірі 600,00 грн. На цю суму нараховано ЄСВ у розмірі 132,00 грн (600,00 грн × 22%). Чи потрібно донараховувати ЄСВ з мінімальної зарплати?

4. Працівник без інвалідності, який працював на умовах неповного робочого часу (0,5 ставки) за основним місцем роботи, звільняється 31.10.2023. Під час проведення остаточного розрахунку йому нараховано дохід у розмірі 5000,00 грн. На цю суму нараховано ЄСВ у розмірі 1100,00 грн (5000,00 грн × 22%). Чи потрібно донараховувати ЄСВ з мінімальної зарплати?

5. Працівник за основним місцем роботи (без інвалідності) з 1 по 17 вересня 2023 року перебував у відпустці без збереження зарплати. Зарплата за фактично відпрацьовані дні вересня становить 2954,55 грн. На суму зарплати нараховано ЄСВ у розмірі 650,00 грн (2954,55 грн × 22%). Чи треба за такий місяць сплачувати ЄСВ з мінімальної зарплати?

6. Працівник за основним місцем роботи (без інвалідності) з 1 по 30 вересня 2023 року перебував у відпустці без збереження зарплати. Тобто доходу в цьому місяці він не отримав. Чи треба за такий місяць сплачувати ЄСВ з мінімальної зарплати?

7. Працівник за основним місцем роботи (без інвалідності) з 1 по 30 вересня 2023 року перебував у відпустці без збереження зарплати. Однак у вересні 2023 року йому нараховано премію за результатами роботи за серпень 2023 року – 2000,00 грн. Чи треба за вересень сплачувати ЄСВ з мінімальної зарплати?

8. За вересень 2023 року працівнику (без інвалідності; основне місце роботи) нараховано зарплату за фактично відпрацьовані дні – 2454,54 грн та лікарняні (хворів з 04.09 по 19.09) – 1602,00 грн (сплачено, виходячи з 50% середньої зарплати, оскільки стаж працівника менше трьох років). Чи треба за вересень сплачувати ЄСВ з мінімальної зарплати?

Методика виконання завдання № 1

Якщо на підприємстві особа працює і за основним місцем роботи, і за внутрішнім сумісництвом, то з мінімальною зарплатою порівнюють загальну суму зарплати, лікарняних, декретних, нарахованих і за основним місцем роботи, і за сумісництвом.

Отже, у вересні 2023 року працівник має дохід (не має значення, що це дохід тільки за внутрішнім сумісництвом). Тож із МЗП потрібно порівняти загальну суму доходу (0,00 грн за основною посадою + 1675,00 грн за сумісництвом) та здійснити нарахування ЄСВ з мінімальної зарплати.

Методика виконання завдання № 2

Попри звільнення за внутрішнім сумісництвом, трудові відносини із працівником ще тривають за основним місцем роботи, до того ж цілий місяць. Отже, коли виникає дохід, його потрібно порівнювати з мінімальною зарплатою з метою донарахування ЄСВ. Тому правило про недонарахування ЄСВ у місяці звільнення тут не використовуємо.

Отже, у вересні 2023 року працівник має дохід. Тож із мінімальною зарплатою потрібно порівняти загальну суму доходу за обома посадами та здійснити нарахування ЄСВ з мінімальної зарплати.

Методика виконання завдання № 3

Працівник не відпрацював повний місяць у зв’язку зі звільненням, тому необхідно розрахувати ЄСВ, яке потрібно нарахувати на дохід працівника.

Методика виконання завдання № 4

Працівник звільнений в останній день місяця, тому необхідно розрахувати ЄСВ, яке потрібно нарахувати на дохід працівника.

Методика виконання завдання № 5

Працівник повний місяць перебуває з підприємством у трудових відносин, а відпустка без збереження зарплати не є підставою для недонарахування ЄСВ. Отже, необхідно розрахувати ЄСВ, яке потрібно нарахувати на дохід працівника.

Методика виконання завдання № 6

Працівник не має доходу у вересні взагалі, з огляду на це потрібно обґрунтувати, чи потрібно донараховувати ЄСВ за такий місяць.

Методика виконання завдання № 7

Обчислення ЄСВ здійснюється на підставі бухгалтерських та інших документів, згідно з якими нараховуються (обчислюються) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу) (ч. 2 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»). Премія донарахована працівнику у вересні 2023 року за серпень 2023 року. Тому для нарахування ЄСВ таку суму включають до фонду оплати праці та бази нарахування ЄСВ за вересень 2023 року. На базу нарахування ЄСВ за серпень 2023 року для працюючих осіб донарахована премія не впливає.

Методика виконання завдання № 8

Якщо за один місяць працівнику нараховано і зарплату, і лікарняні, то з мінімальною зарплатою порівнюють загальну суму зарплати та лікарняних.

	Практичне заняття до теми 7
	Утримання із заробітної плати

Мета: закріпити теоретичні та практичні знання з питань утримань із заробітної плати працівників

Література

1. Безверхий К.В. Адміністрування ПДФО у 2016 році: новації законодавства. Бухгалтерський облік і аудит. 2015. № 12. C.26 – 35.

2. Коцупатрий М.М., Ковач С.І., Безверхий К.В. Облік і звітність в оподаткуванні у схемах і таблицях: навчальний посібник. Київ : КНЕУ, 2015. 196 с.

3. Нестеренко О.О., Топоркова О.В., Коробкіна І.С. Облік і звітність в оподаткуванні. Опорний конспект лекцій (у структурно-логічних схемах) для студентів напряму підготовки 6.030509 «Облік і аудит» всіх форм навчання. Харків : ХДУХТ, 2016. 78 с.

4. Коптєва Г.М. Облік і звітність в оподаткуванні : навчальний посібник. Харків : Підручник НТУ «ХПІ», 2018. 493 с.

Актуалізація опорних знань

1. Що собою являє поняття «податок на доходи фізичних осіб»?

2. До якого доходу застосовується податкова соціальна пільга?

3. Як застосовувати податкову соціальну пільгу для доходу сумісників?

4. Як діяти роботодавцю, якщо в працівника-платника аліментів не вистачає коштів для сплати аліментів?

5. Як діяти роботодавцю у разі звільнення працівника-платника аліментів?

6. Як утримувати борг за виконавчим листом із лікарняних?

Зміст завдань

1. У вересні 2023 року за повністю відпрацьований місяць працівнику нараховують 6700,00 грн, з яких:

· посадовий оклад – 5050,00 грн;

· премія – 500,00 грн;

· доплата до мінімальної зарплати – 1150,00 грн.

F Потрібно утримати із зарплати ПДФО та ВЗ.

2. Працівник працює на підприємстві на умовах неповного робочого часу (зайнятість 0,25 ставки). У вересні 2023 року за повністю відпрацьований місяць йому нараховують 1675,00 грн, з яких:

· посадовий оклад – 1500,00 грн;

· доплата до мінімальної зарплати – 175,00 грн.

F Потрібно утримати із зарплати ПДФО та ВЗ.

3. Фактична зарплата працівниці у вересні 2023 року становить 9500,00 грн. Вона користується правом на ПСП як мати трьох дітей віком до 18 років на підставі п.п. 169.1.2 ПКУ. Батько дітей не користується правом на збільшення граничного розміру доходу кратно кількості дітей (про це сказано в заяві працівниці).

F Потрібно утримати із зарплати ПДФО та ВЗ.

4. Працівник працює на умовах неповного робочого часу (зайнятість 0,25 ставки). З 1 по 21 вересня 2023 року він перебував на лікарняному. Страховий стаж – 2 роки, тому лікарняні оплачують із розрахунку 50% середньої зарплати. У вересні 2023 року працівникові нараховано:

· зарплату за відпрацьований час – 357,14 грн;

· лікарняні – 578,22 грн;

· доплату до МЗП – 121,43 грн

5. Рішенням суду працівнику присуджено сплачувати з 01.09.2023 аліменти:

· в розмірі 1/4 доходу на дитину до досягнення нею повноліття, але не менше 50 % від прожиткового мінімуму;

· і в розмірі 1/6 доходу на матір дитини до виповнення дитині 3 років.

Заробітна плата працівника за вересень 2023 року після утримання ПДФО та ВЗ становить 3500,00 грн.

F Потрібно розрахувати розмір аліментів.

6. Працівнику присуджено сплачувати аліменти на утримання дитини віком 6 років у розмірі 1/4 частини з усіх видів заробітку, але не менше 50% прожиткового мінімуму для дитини відповідного віку, починаючи з 01.09.2023. Зарплата працівника за вересень після утримання ПДФО та ВЗ становить 7000,00 грн.

F Потрібно розрахувати розмір аліментів.

7. Працівнику присуджено сплачувати аліменти у твердій грошовій сумі (2000,00 грн щомісяця) на двох дітей віком 6 років і 3 роки, але не менше 50% прожиткового мінімуму, починаючи з 01.09.2023. Зарплата працівника за вересень 2023 року після утримання ПДФО та ВЗ становить 6000,00 грн.

8. Згідно з постановою з працівника слід стягнути борг в розмірі 30000,00 грн із урахуванням виконавчого збору та витрат на проведення виконавчих дій. Розмір відрахувань – 20% зарплати, що належить до виплати. Нарахована зарплата за вересень 2023 року становить 7500,00 грн.

Методика виконання завдання № 1 та 2

F Необхідно визначити загальний дохід для оподаткування у вересні 2023 року. Після цього потрібно розрахувати ПДФО та ВЗ, що підлягають утриманню та визначити загальну суму до виплати працівнику.

Методика виконання завдання № 3

F Необхідно визначити граничний розмір для застосування ПСП кратно кількості дітей та розмір ПСП кратно кількості дітей. Після цього потрібно розрахувати ПДФО та ВЗ, що підлягають утриманню та визначити загальну суму до виплати працівнику.

Методика виконання завдання № 4

F Необхідно визначити загальний дохід для оподаткування у вересні 2023 року. Після цього потрібно розрахувати ПДФО та ВЗ, що підлягають утриманню та визначити загальну суму до виплати працівнику.

Методика виконання завдання № 5

1. Необхідно розрахувати суму аліментів на дитину згідно із часткою, вказаною в рішенні суду. Мінімальний розмір аліментів для дитини віком до 6 років у вересні 2023 року становить 1136,00 грн. Оскільки у рішенні суду є вимога щодо стягнення аліментів у відповідній частці, але не менше 50% прожиткового мінімуму на дитину відповідного віку, із зарплати працівника слід утримати мінімальний гарантований розмір аліментів.

2. Необхідно розрахувати розмір аліментів для матері. Вимог щодо мінімального гарантованого розміру аліментів у цьому випадку законодавством не встановлено.

3. Необхідно визначити загальну суму аліментів, яка підлягає відрахуванню.

Методика виконання завдання № 6

F Необхідно розрахувати суму аліментів на дитину згідно із часткою, вказаною в рішенні суду. Мінімальний розмір аліментів для дитини віком від 6 до 18 років у вересні 2023 року становить 1416,50 грн. Оскільки у рішенні суду є вимога щодо стягнення аліментів у відповідній частці, але не менше 50% прожиткового мінімуму на дитину відповідного віку, із зарплати працівника слід утримати мінімальний гарантований розмір аліментів.

Методика виконання завдання № 7

У вересні 2023 року мінімальний розмір аліментів для дитини віком:

· від 6 до 18 років становить 1416,50 грн.

· до 6 років становить 1136,00 грн.

Оскільки у рішенні суду є вимога щодо стягнення аліментів у сумі 2000,00 грн, але не менше 50% прожиткового мінімуму на дитину відповідного віку, то із зарплати працівника утримуємо: мінімальний розмір аліментів для дитини віком від 6 до 18 років + мінімальний розмір аліментів для дитини віком до 6 років.

Максимальний розмір відрахувань з зарплати становить: зарплата працівника за вересень 2023 року після утримання ПДФО та ВЗ × 70%). Необхідно порівняти визначений розмір аліментів і максимальний розмір та утримати аліменти, які не перевищують максимальний розмір.

Методика виконання завдання № 8

F Необхідно розрахувати суму ПДФО та ВЗ, що підлягають утриманню. Потім слід розрахувати розмір зарплати до виплати і тільки з неї слід утримати борг за виконавчим листом.

	Практичне заняття до теми 8
	Звітність з оплати праці

Мета: закріпити теоретичні та практичні навики звітування про нараховану оплату праці працівників

Література

1. Коцупатрий М.М., Ковач С.І., Безверхий К.В. Облік і звітність в оподаткуванні у схемах і таблицях: навчальний посібник. Київ : КНЕУ, 2015. 196 с.

2. Коптєва Г.М. Облік і звітність в оподаткуванні : навчальний посібник. Харків : Підручник НТУ «ХПІ», 2018. 493 с.

3. Макаренко А.П., Меліхова Т.О., Чакалова Н.С. Теорія і методика документування в обліку та аудиті: навчальний посібник для здобувачів вищої освіти за рівнем бакалавра зі спеціальності 071 «Облік і оподаткування» за денною та заочною формою навчання, Запоріжжя : ЗНУ, 2020. 400 с.

4. Меліхова Т.О., Голубенко С.С. Документування обліку розрахунків за заробітною платою з метою зміцнення інформаційної безпеки підприємства. Складні системи і процеси, 2012. № 1 (21). С. 63 – 67.

Актуалізація опорних знань

1. В яких випадках формують Податковий розрахунок з типом «Звітний новий»?

2. Як в додатку 4ДФ Податкового розрахунку відобразити лікарняні?

3. Яку інформацію відображають в додатку 5 Податкового розрахунку?

4. В яких випадках подають форму № 3-борг?

Зміст завдань

1. Працівниці Знайко Інні Сергіївні (РНОКПП – 1122334455; працівник без інвалідності) нараховано зарплату за основним місцем роботи в ІІІ кварталі 2023 року:

· у липні – 7000,00 грн (нараховано ЄСВ: 7000,00 грн × 22% = 1540,00 грн);

· у серпні – 7000,00 грн (нараховано ЄСВ: 7000,00 грн × 22% = 1540,00 грн);

· у вересні – 7500,00 грн (нараховано ЄСВ: 7500,00 грн × 22% = 1650,00 грн).

Необхідно заповнити додаток 1 Податкового розрахунку за всі місяці ІІІ кварталу (бланки додаються).

2. Іванов Ігор Степанович (РНОКПП – 3456142541; не має інвалідності), який працює в установі за основним місцем роботи з липня 2021 року, з 05.09.2023 був прийнятий до цієї самої установи за сумісництвом (0,5 ставки) на посаду інженера з охорони праці (код КП 2149.2). Наказ про прийняття на роботу № 30 від 04.09.2023. Загальна сума зарплати, нарахованої йому у вересні 2023 року, становить 10704,35 грн, зокрема за основним місцем роботи – 7500,00 грн, за місцем роботи за сумісництвом – 3204,35 грн. Загальна сума утриманого ПДФО – 1926,78 грн, ВЗ – 160,57 грн. Необхідно заповнити додаток 1 за вересень, додаток 5 за ІІІ квартал та додаток 4ДФ за вересень (бланки додаються).

3. Сергієнко Марія Павлівна ((РНОКПП – 3499199541; не має інвалідності; основне місце роботи) пішла у відпустку на 24 к. дн. з 14.08.2023. Відпускні в бухобліку нараховані в серпні в сумі 5523,29 грн (24 к. дн.), зокрема за 18 к. дн. серпня – 4142,47 грн та 6 к. дн. вересня – 1380,82 грн. Зарплата за відпрацьовані дні: у серпні – 2739,13 грн; у вересні – 5700,20 грн. Потрібно заповнити додаток 1 за липень та серпень (бланк додається).

4. Степаненко Олександр Петрович (РНОКПП – 3400099500; особа без інвалідності; основне місце роботи) хворів з 18 по 27 вересня 2023 року (10 к. дн.). Лікарняні нараховані у вересні – 2301,30 грн (70% середньої зарплати); ЄСВ 22% – 506,29 грн. За робочі дні вересня нараховано 6190,48 грн, ЄСВ 22% – 1361,91 грн. Потрібно заповнити додаток 1 за вересень (бланк додається).

5. Іващенко Людмилу Федорівну ((РНОКПП – 3400099500) 15 вересня 2023 року на основне місце роботи на посаду бухгалтера (код КП 3433). Наказ про прийняття на роботу № 102 від 14.09.2023. Потрібно заповнити додаток 5 за вересень (бланк додається).

Методика виконання завдання № 1

Необхідно заповнити додаток 1 з урахуванням того, що уся сума нарахованої зарплати, включаючи доплати і надбавки, премії, суми індексації тощо (крім відпускних та лікарняних), відображається в додатку 1 одним рядком без розподілу на складові. Графа 10 (місяць та рік, за які проведено нарахування) завжди має бути заповнена. Код типу нарахувань для працівників без інвалідності (не держслужбовців) – 1. «1» у графі 21 означає, що це місце роботи для працівниці основне.

Методика виконання завдання № 2

Додаток 1. Якщо на підприємстві працівник працює і за основним місцем роботи, і за внутрішнім сумісництвом, то в додатку 1 відомості про нараховану йому зарплату відображають двома рядками:

· перший рядок – на нарахування за основним місцем роботи. У графі 21 – «1» (трудова книжка зберігається в роботодавця);

· другий рядок – на нарахування за сумісництвом (у графі 21 – «0»).

Кількість календарних днів трудових відносин (графа 14) заповнюється тільки в рядку із нарахуваннями за основним місцем роботи. При цьому не має значення, що за внутрішнім сумісництвом у поточному місяці працівник перебував у трудових відносинах меншу кількість днів. Також під час нарахування зарплати для працівника без інвалідності за основним місцем роботи необхідно проконтролювати виконання умови про сплату ЄСВ із мінімальної зарплати.

Додаток 4ДФ. У разі прийняття основного працівника на роботу за внутрішнім сумісництвом вказувати дату прийняття на роботу на умовах внутрішнього сумісництва в графі 7 розділу I додатка 4ДФ не потрібно. Адже роботодавець у працівника не змінюється (він продовжує працювати за основним місцем роботи і почав працювати за сумісництвом у того самого роботодавця). При цьому в розділі I додатка 4ДФ відображають загальну суму зарплати, нарахованої за основним місцем роботи і за сумісництвом в одному рядку з ознакою доходу «101».

Додаток 5. Оскільки працівник є внутрішнім сумісником, то в графі 07 проставляється «2» (особи без трудової книжки), а в графі 11 – «1» (внутрішній сумісник). Варіант працевлаштування на повну або неповну зайнятість в додатку 5 не відображають. Дата початку трудових відносин зазначається у форматі ДДММРРРР (день, місяць та рік). Дата відповідає кварталу, за який подають Податковий розрахунок. Дату потрібно зазначати без крапок.

Методика виконання завдання № 3

У додатку 1 за серпень 2023 року на працівницю заповнюють три рядки:

· на суму зарплати за серпень: у графі 14 зазначаємо «31»;

· на відпускні за серпень з кодом типу нарахувань «10» у графі 09; графу 14 не заповнюють;

· на відпускні за вересень з кодом типу нарахувань «10» у графі 09; графу 14 не заповнюють.

Методика виконання завдання № 4

Під час відображення лікарняних у додатку 1 потрібно врахувати такі особливості:

· у графі 08 вказують код категорії застрахованих осіб («29» для ставки ЄСВ 22%, або «36» – для ставки ЄСВ 8,41%);

· у графі 10 – місяць та рік, на які припадають дні тимчасової непрацездатності згідно з листком непрацездатності;

· у графі 12 — кількість календарних днів хвороби;

· графу 14 (кількість календарних днів перебування в трудових відносинах) у рядку з лікарняними заповнюють тільки тоді, коли працівник увесь місяць хворів і немає рядка із зарплатою (відпускними).

Також лікарняні беруть участь у порівнянні доходу з мінімальною зарплатою з метою визначення додаткової бази для нарахування ЄСВ.

Методика виконання завдання № 5

Оскільки працівниця є основним працівником, то в графі 07 проставляють «1» (особи з трудовою книжкою). Дату початку трудових відносин зазначають у форматі ДДММРРРР (день, місяць та рік). Дата відповідає кварталу, за який подають Податковий розрахунок. Дату потрібно зазначати без крапок.

На початок